Plátce DPH: Co to je a jak se jím stát?

Definice plátce DPH

V České republice je plátcem DPH osoba nebo firma, která je povinna platit daň z přidané hodnoty. To znamená, že tato osoba nebo firma musí odvádět DPH z prodeje svého zboží a služeb a zároveň má nárok na odpočet DPH z nákupů, které souvisí s její ekonomickou činností.

Plátcem DPH se může stát fyzická osoba, například živnostník, nebo právnická osoba, jako je společnost s ručením omezeným.

Zákon o DPH stanovuje podmínky, za kterých se osoba stává plátcem DPH. Mezi tyto podmínky patří například překročení stanoveného obratu za posledních 12 měsíců.

Dobrovolná vs. povinná registrace

V České republice existují dva základní režimy plátcovství DPH: dobrovolné a povinné. Osoba povinná k dani, typicky firma, se stává plátcem DPH automaticky, pokud její obrat za posledních 12 po sobě jdoucích měsíců přesáhne 2 miliony Kč. Tato povinná registrace z ní činí plátce DPH, který má povinnost odvádět DPH z uskutečněných zdanitelných plnění, ale zároveň mu vzniká nárok na odpočet DPH na vstupu. Naopak dobrovolná registrace k DPH umožňuje stát se plátcem DPH i osobám, které nesplňují zákonem stanovený limit obratu. Tato varianta může být výhodná například pro začínající podnikatele, kteří investují do svého podnikání a chtějí si uplatnit nárok na odpočet DPH z pořízených investic. Je však důležité zvážit všechna pro a proti, jelikož registrace k DPH s sebou přináší i administrativní povinnosti, jako je vedení evidence pro účely DPH a podávání daňových přiznání.

Plátce DPH je jako včela - sbírá med (daň) z květů (transakcí) a odevzdává ho do úlu (státní pokladny).

Zdeněk Dvořáček

Limit obratu pro plátcovství

V České republice existuje limit obratu pro povinnou registraci k DPH. Tento limit je v současné době stanoven na 2 000 000 Kč za posledních 12 po sobě jdoucích měsíců. Pokud osoba nebo firma překročí tento limit, stává se plátcem DPH a má povinnost se zaregistrovat u finančního úřadu. To znamená, že musí odvádět daň z přidané hodnoty z uskutečněných zdanitelných plnění a zároveň si může uplatňovat nárok na odpočet DPH z přijatých zdanitelných plnění. Pro některé osoby a firmy může být výhodné stát se plátcem DPH i dobrovolně, a to i v případě, že jejich obrat nedosahuje stanoveného limitu. To jim umožňuje uplatňovat si nárok na odpočet DPH a může to být výhodné například v případě, že nakupují zboží nebo služby od jiných plátců DPH.

Výhody a nevýhody plátcovství

Plátcovství DPH, tedy registrace k dani z přidané hodnoty, s sebou přináší jak výhody, tak nevýhody. Pro osoby a firmy povinné platit DPH, je klíčové zvážit, zda převažují benefity, nebo negativa. Mezi hlavní výhody patří možnost odpočtu DPH na vstupu. To znamená, že plátce si může odečíst DPH, kterou zaplatil za zboží a služby související s jeho podnikáním, z DPH, kterou vybral od svých zákazníků. Tato možnost snižuje daňovou zátěž a zvyšuje konkurenceschopnost, jelikož plátci DPH mohou nabízet své produkty a služby za nižší ceny. Na druhou stranu, plátcovství DPH s sebou nese i administrativní zátěž. Plátci jsou povinni vést evidenci o DPH, podávat daňová přiznání a hradit daň včas, a to i v případě, že je jejich podnikání ztrátové.

Povinnosti plátce DPH

Osoba nebo firma, která se v České republice zaregistruje jako plátce DPH, na sebe přebírá určité povinnosti. Plátce DPH je povinen odvádět daň z přidané hodnoty z uskutečněných zdanitelných plnění, a to i v případě, že je mu tato daň jeho odběratelem uhrazena. Musí vést evidenci pro účely DPH, která obsahuje informace o uskutečněných a přijatých zdanitelných plněních. Na základě této evidence pak sestavuje a podává daňové přiznání k DPH, a to zpravidla měsíčně nebo čtvrtletně. Plátce DPH je také povinen vystavovat daňové doklady s náležitostmi stanovenými zákonem o DPH. Mezi další povinnosti patří například spolupráce se správcem daně, zajištění archivace daňových dokladů a úhrada případného doměřené daně, penále a pokut.

DPH přiznání a platby

Jako plátce DPH máte povinnost pravidelně podávat daňové přiznání k DPH a odvádět vypočtenou daň. Daňové přiznání se podává na finanční úřad, a to buď měsíčně, nebo čtvrtletně, v závislosti na výši vašeho obratu. Lhůta pro podání daňového přiznání je vždy 25. den následujícího měsíce po skončení zdaňovacího období. Pokud je 25. den víkend nebo svátek, posouvá se lhůta na nejbližší následující pracovní den. V daňovém přiznání se uvádí celková výše DPH, kterou jste povinni odvést, a to jako rozdíl mezi DPH na výstupu (DPH, kterou jste vybrali od svých zákazníků) a DPH na vstupu (DPH, kterou jste zaplatili svým dodavatelům). Daň se platí na účet finančního úřadu, a to nejpozději v den podání daňového přiznání. Pro platbu DPH má finanční úřad zřízený speciální účet. V případě pozdního podání daňového přiznání nebo pozdní úhrady daně vám hrozí sankce. Proto je důležité dodržovat všechny zákonné lhůty a včas plnit své daňové povinnosti.

Vlastnost	Plátce DPH	Neplátce DPH
Evidence DPH	Povinná	Nepovinná
Nárok na odpočet DPH	Ano	Ne
Uvádění DPH na fakturách	Ano	Ne

Evidence pro plátce DPH

Plátce DPH, tedy osoba nebo firma, která je povinna platit daň z přidané hodnoty, má povinnost vést evidenci pro účely DPH. Tato evidence musí být vedena správně, úplně a průkazně. Mezi nejdůležitější doklady, které musí plátce DPH evidovat, patří vydané a přijaté faktury. Vydané faktury jsou doklady, které plátce DPH vystavuje za uskutečněná zdanitelná plnění. Přijaté faktury jsou naopak doklady, které plátce DPH přijímá za přijatá zdanitelná plnění. Kromě faktur musí plátce DPH evidovat i další doklady, jako jsou například pokladní doklady, účetní doklady a další doklady prokazující nárok na odpočet DPH. Správné vedení evidence DPH je pro plátce DPH klíčové. Na základě údajů z evidence DPH totiž plátce DPH sestavuje daňové přiznání k DPH a určuje svou daňovou povinnost. V případě, že plátce DPH nevede evidenci DPH správně, vystavuje se riziku sankcí ze strany finanční správy.

Kontroly z finančního úřadu

Jako plátce DPH nebo osoba povinná k dani z přidané hodnoty se můžete setkat s kontrolou z finančního úřadu. Tyto kontroly slouží k ověření správnosti a úplnosti vašich daňových přiznání a dodržování daňových zákonů. Finanční úřad má právo kontrolovat vaše účetnictví, daňovou evidenci, faktury a další relevantní dokumenty. Během kontroly vám finanční úřad může klást dotazy a požadovat vysvětlení k vašim daňovým povinnostem. Je důležité spolupracovat s úředníky a poskytnout jim veškerou požadovanou dokumentaci. V případě zjištění nesrovnalostí vám finanční úřad může doměřit daň, penále a úroky z prodlení. Proto je důležité vést řádné účetnictví, archivovat faktury a další dokumenty a včas a správně podávat daňová přiznání.

Zrušení registrace DPH

Osoba samostatně výdělečně činná nebo firma, která je plátcem DPH, může požádat o zrušení registrace DPH, pokud již nesplňuje podmínky pro povinnou registraci. Mezi nejčastější důvody patří ukončení podnikání, pokles obratu pod stanovený limit nebo změna předmětu podnikání, kdy již plátce nebude dodávat zboží či služby podléhající DPH. Žádost o zrušení registrace DPH se podává na finanční úřad, a to na předepsaném formuláři. K žádosti je nutné doložit dokumenty prokazující splnění podmínek pro zrušení registrace, jako je například kopie výpisu z obchodního rejstříku s datem ukončení podnikání nebo účetní závěrka prokazující pokles obratu. Po schválení žádosti finančním úřadem plátce obdrží rozhodnutí o zrušení registrace DPH. Od data uvedeného v rozhodnutí již plátce není oprávněn uplatňovat nárok na odpočet DPH a ani není povinen odvádět DPH z uskutečněných plnění. Je však důležité si uvědomit, že i po zrušení registrace DPH je plátce povinen vést evidenci pro účely DPH po dobu stanovenou zákonem.

Nejčastější chyby plátců DPH

Daň z přidané hodnoty (DPH) je komplexní systém a i zkušení podnikatelé se mohou dopustit chyb. Mezi nejčastější chyby plátců DPH patří nesprávné uplatnění nároku na odpočet DPH. K tomu může dojít například při nákupu zboží či služeb pro smíšené účely, tedy jak pro podnikání, tak pro soukromé účely. V takovém případě je nutné správně rozlišit a uplatnit nárok na odpočet pouze z té části, která se skutečně vztahuje k ekonomické činnosti. Další častou chybou je nepodání daňového přiznání k DPH včas. I když je váš obrat nízký nebo jste v daném období neuskutečnili žádné zdanitelné plnění, je nutné podat přiznání v zákonem stanovené lhůtě. Sankce za pozdní podání mohou být vysoké. Chyby v evidenci DPH, ať už v kontrolním hlášení nebo v daňové evidenci, jsou dalším častým problémem. Je proto nezbytné vést řádnou evidenci a důsledně kontrolovat všechny údaje před odesláním na finanční úřad.

Užitečné informace a kontakty

Pro plátce DPH a osoby povinné k dani z přidané hodnoty je zásadní být v obraze ohledně aktuálních předpisů a lhůt. Důležité informace a novinky naleznete na webových stránkách Finanční správy České republiky. Pro zodpovězení vašich dotazů ohledně DPH je vám k dispozici specializovaná telefonická informační linka. Operátoři vám poradí s vyplňováním daňových přiznání, s registrací k DPH a s dalšími záležitostmi. Nezapomeňte, že dodržování daňových povinností je klíčové pro bezproblémové fungování vašeho podnikání. V případě pochybností se vždy obraťte na odborníka v oblasti daní, který vám poskytne individuální poradenství a pomůže vám se zorientovat v daňové problematice.